SWOT分析法在內(nèi)部審計助力項目風險管理中的研究
——以地質(zhì)調(diào)查項目為例
◎? 陳? 楊
◆內(nèi)容摘要◆
地質(zhì)調(diào)查工作的“三大轉(zhuǎn)變”對新發(fā)展階段內(nèi)部審計工作更好地履行風險管理職能提出了新要求,，本文通過SWOT分析法,，對地質(zhì)調(diào)查項目風險管理進行了多方位的分析,，提出了地質(zhì)調(diào)查項目的風險防控策略,，闡述了內(nèi)部審計在項目風險管理中的應用方向，助力地質(zhì)調(diào)查事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展,。
地質(zhì)調(diào)查項目是一項利用財政資金通過專業(yè)地質(zhì)手段獲取地球地質(zhì)信息,、研究地質(zhì)演化規(guī)律，為經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展和社會穩(wěn)定提供地質(zhì)信息資料和科學技術支撐與服務的公益性工作,。項目風險管理是指項目風險從識別到分析直至采取應對措施等一系列過程,。本文從SWOT分析角度，對地質(zhì)調(diào)查項目風險管理的優(yōu)勢,、劣勢,、機會和威脅進行了多方位分析，提出地質(zhì)調(diào)查項目風險防控策略,，并對應內(nèi)部審計工作提出“四個新”,，推動內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型升級，助力高質(zhì)量完成地質(zhì)調(diào)查項目,。
一,、SWOT分析法概述
SWOT分析法又稱為態(tài)勢分析法,，是一種常用的戰(zhàn)略分析法,，主要通過對研究對象自身情況及外部環(huán)境進行綜合系統(tǒng)的研究分析，發(fā)現(xiàn)問題,，制定科學,、有針對性的策略，包括增長型戰(zhàn)略（SO）、多元化戰(zhàn)略（ST）,、扭轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略（WO）,、防御型戰(zhàn)略（WT）。因此SWOT分析法也是一種有效的管理方式,，通過對各指標進行有機組合進行動態(tài)管理分析,，采用最有效的方法防范風險。
二,、地質(zhì)調(diào)查項目風險管理SWOT分析
自然資源部中國地質(zhì)調(diào)查局是地質(zhì)事業(yè)單位的核心管理機構和專業(yè)技術業(yè)務支撐機構,，按照“全力支撐能源、礦產(chǎn),、水和其他戰(zhàn)略資源安全保障,，精心服務生態(tài)文明建設和自然資源管理中心工作”的工作定位，組織實施地質(zhì)調(diào)查工作,，而地質(zhì)調(diào)查項目是指依據(jù)工程目標設置的基本工作單元,，是業(yè)務推進的基本載體，是本文中項目管理的基本對象,。
?。ㄒ唬﹥?nèi)部優(yōu)勢分析
地質(zhì)調(diào)查項目的優(yōu)勢明顯，主要表現(xiàn)在資金穩(wěn)定,、歸口管理,、專業(yè)技術優(yōu)勢和人員穩(wěn)定。近年來,，在地質(zhì)調(diào)查領域的財政資金投入不斷加大,，財政資金由最初每年投入約10億元，逐漸增加到每年投入約60億元（近兩年受疫情影響存在一定波動）,。中國地質(zhì)調(diào)查局統(tǒng)一部署并組織項目實施工作,，對各地質(zhì)事業(yè)單位開展具體工作有著引領、管理和規(guī)范作用,。項目開展具有延續(xù)性,，多年的技術改進和成果積累在地質(zhì)調(diào)查研究上有一定技術優(yōu)勢?？蒲袌F隊經(jīng)驗豐富,、人員穩(wěn)定、專業(yè)素養(yǎng)較高,。內(nèi)部控制體系建設不斷規(guī)范,，管理層更加重視各類檢查審計發(fā)現(xiàn)的問題，大部分問題得到整改落實,。
?。ǘ┩獠繖C會分析
在國家相關政策支持下,，在規(guī)范化制度化文件的指導下，中國地質(zhì)調(diào)查局印發(fā)了《全國地質(zhì)調(diào)查“十四五”規(guī)劃》,，明確了“十四五”時期我國地質(zhì)調(diào)查的主要目標和任務,。新時代有了新需求，地質(zhì)調(diào)查工作面對新的更大挑戰(zhàn),，正在經(jīng)歷“三大根本性轉(zhuǎn)變”,，表現(xiàn)為從服務礦產(chǎn)資源管理為主向支撐服務以清潔能源、關鍵礦產(chǎn),、水等戰(zhàn)略資源為重點的整個自然資源管理轉(zhuǎn)變,，指導理論由傳統(tǒng)的地質(zhì)科學向地球系統(tǒng)科學轉(zhuǎn)變，發(fā)展動力由依靠承擔項目向主要依靠科技創(chuàng)新和信息化建設轉(zhuǎn)變,。隨著我國深化改革紅利的不斷釋放,，地質(zhì)調(diào)查行業(yè)必將迎來新的重大機遇，發(fā)展前景廣闊,，長期向好,。
（三）外部威脅分析
地質(zhì)調(diào)查工作是一項直接服務于經(jīng)濟社會發(fā)展并產(chǎn)生效益的基礎性,、公益性工作,，公益性特點決定了效益表現(xiàn)的滯后性，支撐服務能源資源安全和防災減災等工作所創(chuàng)造的經(jīng)濟價值不能用貨幣直觀表現(xiàn),，在行業(yè)競爭如此激烈的背景下,，如何保持技術和管理優(yōu)勢是下一步重點工作。在外部監(jiān)管和處罰力度不斷加大的背景下,，內(nèi)部管理不到位會引起更大的風險,，風險不容忽視。此外,，野外安全,、保密項目、成果轉(zhuǎn)化項目等管理還需要進一步探索實踐,。
三,、內(nèi)部審計在地質(zhì)調(diào)查項目風險管理中的應用研究
（一）地質(zhì)調(diào)查項目的風險防控策略
在借助SWOT分析法分析地質(zhì)調(diào)查項目現(xiàn)狀后,，通過分析研判將劣勢轉(zhuǎn)變?yōu)閮?yōu)勢,，將威脅轉(zhuǎn)變?yōu)闄C會，找到目標和對策,，為地質(zhì)調(diào)查項目風險防控及高質(zhì)量完成項目,，提出具有針對性的建議。
一是抓住發(fā)展改革機遇,，以需求為導向開展項目布局,。
根據(jù)世界礦產(chǎn)資源形勢以及我國礦產(chǎn)資源供需形勢的變化，加之推進供給側(cè)結構性改革,、去過剩產(chǎn)能的要求,，我國地質(zhì)工作結構調(diào)整與產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整勢在必行。對能源和資源的剛性需求,、對常規(guī)礦產(chǎn)勘查的投入減少,、解決重大資源環(huán)境問題及地球系統(tǒng)科學問題是今后一段時間地質(zhì)調(diào)查工作的研究方向。要嚴格立項標準,，重點回答解決國家有什么需求,、制約資源增長的具體地質(zhì)問題有哪些，避免立項需求分析不到位,、目標任務不明確,、預期成果不具體。
二是以經(jīng)濟管理為核心,，強化內(nèi)控管理,。
單一的財務管理已經(jīng)不是當前風險防控的重點，而經(jīng)濟管理包括資產(chǎn)管理,、財務管理,、預算管理、效益分析等內(nèi)容,，內(nèi)部控制通過制定制度,、實施措施、嚴格執(zhí)行和情況反饋,，尤其重視財務控制,、項目實施流程控制和項目安全管理，這在一定程度上防范和控制了經(jīng)濟活動風險,，更好地保障經(jīng)濟管理實現(xiàn)發(fā)展目標,。
三是加強項目間的合作共享，共同提升信息化水平,。
局屬單位間形成共享的基礎數(shù)據(jù),、大型設備、中間成果,，規(guī)避不必要的競爭內(nèi)耗和財政資金浪費,。進一步推廣“地質(zhì)云”的應用，構建地質(zhì)數(shù)據(jù)共享服務體系,，開展國家基礎地質(zhì)數(shù)據(jù)更新與集成,，提供國家級地質(zhì)產(chǎn)品。
四是優(yōu)化績效目標和評價體系,，強化評價結果運用,。
績效評價體系是開展績效評價的重要保障,，對地質(zhì)調(diào)查項目的績效評價，需要考慮到項目的特殊性,，結合項目特點,、專業(yè)領域、發(fā)展規(guī)劃,、可持續(xù)影響等因素合理構建一整套評價要素多元,、評價流程規(guī)范、評價指標量化的評價體系,。將績效目標戰(zhàn)略分級,，落實到各層級上，根據(jù)評價結果對應找到不同層級存在的問題,，通過改進管理方法,、制度修訂、績效傾斜,、影響下一年度預算資金投入等方式發(fā)揮績效評價作用,。
（二）內(nèi)部審計在項目風險管理中的應用
內(nèi)部審計是對本單位及所屬單位財政財務收支,、經(jīng)濟活動,、內(nèi)部控制、風險管理實施獨立,、客觀的監(jiān)督,、評價和建議，以促進單位完善治理,、實現(xiàn)目標的活動,。地質(zhì)調(diào)查工作的“三大轉(zhuǎn)變”，對新發(fā)展階段內(nèi)部審計工作更好地履行風險管理職能也提出了新要求,，根據(jù)上述風險防控策略,，內(nèi)部審計工作要抓住重點，主動作為,，找準方向,，構建更加積極、平衡的風險管理,，結合地質(zhì)調(diào)查項目的風險防控策略,，構建內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型升級、保障地質(zhì)調(diào)查事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的新局面,。
一是聚焦重大決策部署,，找準內(nèi)部審計“新定位”。
堅持黨的領導,，找準內(nèi)部審計工作的政治定位,，協(xié)同發(fā)揮政治監(jiān)督作用,。審計監(jiān)督是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，內(nèi)部審計是審計監(jiān)督的重要手段,，要優(yōu)化內(nèi)部審計的專業(yè)監(jiān)督和再監(jiān)督職責,，旗幟鮮明講政治，把有限的內(nèi)部審計資源聚焦在重大決策部署的落實上來,，緊扣黨和國家改革發(fā)展大局、緊扣地質(zhì)調(diào)查戰(zhàn)略方向開展內(nèi)部審計工作,。
二是推動完善治理體系,，構建內(nèi)部審計“新機制”。
強化中國地質(zhì)調(diào)查局對局屬單位內(nèi)部審計工作的統(tǒng)一領導,，對于項目常規(guī)審計,，統(tǒng)一制定審計計劃、實施審計項目,、管控審計質(zhì)量,、推進整改落實；對于重點項目,、重要環(huán)節(jié),，合理調(diào)配系統(tǒng)內(nèi)資源，抽調(diào)局屬單位財務或內(nèi)部審計人員成立臨時審計小組,，開展集中審計工作或局屬單位之間交叉互審,；嚴格落實內(nèi)部審計雙重領導，通過內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的項目管理問題,、經(jīng)費使用問題等在向本級黨委（黨組）報告的同時,，應向上一級內(nèi)部審計機構報告；通過對制度執(zhí)行中各環(huán)節(jié)的動態(tài)持續(xù)監(jiān)督,，挖掘問題背后的深層次原因,，并為制度的立、改,、廢提出建議,，發(fā)揮內(nèi)部審計在完善治理中的支撐作用。
三是注重發(fā)揮免疫功能,，轉(zhuǎn)型探索風險管理“新領域”,。
內(nèi)部審計工作多年來以財務管理為主，主要面向財務收支,、預算執(zhí)行,、離任審計等傳統(tǒng)主題，要以風險導向為出發(fā)點向綜合性審計轉(zhuǎn)型,，要從監(jiān)督功能向服務功能延伸,；在審計項目方案的制定上,，以高風險領域為出發(fā)點分配審計資源、明確審計重點,，例如根據(jù)當前新發(fā)展階段地調(diào)項目內(nèi)部審計的新特點,，開展項目國有資產(chǎn)資源安全專項審計、信息化建設專項審計等,；在審計方法的運用上,，堅持突出風險導向，例如SWOT分析法,、流程圖法,、COSO列舉法等風險評估方法，重點查找項目執(zhí)行中風險管理的弱點和缺陷,，主動參與項目的全面風險管理,，助力完善防范化解重大風險的長效機制，為實現(xiàn)項目乃至單位的風險管理目標發(fā)揮免疫功能,。
四是提升成果運用水平,，驅(qū)動提質(zhì)增效 “新動力”。
提升審計成果價值水平需要高效挖掘有價值的審計問題并深化審計成果運用,。創(chuàng)新大數(shù)據(jù)應用模式,，優(yōu)化拓展項目管理的信息化功能，嵌入審計信息系統(tǒng)板塊,，逐步構建審計信息分析平臺,，通過大數(shù)據(jù)技術應用提升工作視角，推動審計監(jiān)督全覆蓋,，提升審計監(jiān)督精準高效水平,；加強績效評價審計，在財務管理能力逐步提高的條件下,，要逐步減少財務審計數(shù)量,，更加關注地質(zhì)調(diào)查項目經(jīng)濟活動的有效性。根據(jù)《項目支出績效評價管理辦法》（財預〔2020〕10號）,，在評價結果公開的基礎上新增了審計監(jiān)督制度,，指出績效評價工作和結果應依法自覺接受審計監(jiān)督。項目進行過程中也要建立規(guī)章制度,，強化全過程監(jiān)督,，并納入考核體系，通過硬性約束來提高履職積極性,；探索提供咨詢服務,，旨在協(xié)助項目實現(xiàn)預定成果目標，這也是事前監(jiān)督的一個重要反饋過程。內(nèi)部審計已不再是一個獨立于項目管理體系之外的部門,，而是內(nèi)部管理流程的智囊型組織,，通過加強與其他部門之間的溝通協(xié)調(diào)，整合信息,，憑借專業(yè)的經(jīng)驗積累和技術支撐為項目戰(zhàn)略決策提供增值服務,，在防風險的基礎上增加價值，這才是未來地質(zhì)勘查工作的核心關注點,。
四,、結束語
以地質(zhì)調(diào)查項目風險管理為例，技術人員運用SWOT分析法,，基于內(nèi)部和外部多個維度分析了存在的優(yōu)勢,、劣勢、機會和威脅,，制定出降低項目風險的整體對策,。在此基礎上,，以內(nèi)部審計助力項目風險防控的角度提出了下一步內(nèi)審工作的新定位,、新機制、新領域和新動力,，為精準,、有效開展地質(zhì)調(diào)查系統(tǒng)內(nèi)部審計工作建言獻策。
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