中央公益性地質(zhì)工作事業(yè)單位內(nèi)部審計應(yīng)對風(fēng)險挑戰(zhàn)的方法探索
◎? 蘇? 瓊
摘要：內(nèi)部審計是我國審計監(jiān)督體系的三大組成之一,，是審計事業(yè)的重要組成部分,，是國家審計的有益補充和延伸，具有誠信,、謹慎、專業(yè),、前瞻性等優(yōu)勢,，起到國家審計和社會審計不可替代的作用。地質(zhì)工作是用地質(zhì)科學(xué)的理論及相關(guān)技術(shù)方法調(diào)查,、研究和認識地球,，找到人類生存與發(fā)展所需的能源、固體礦產(chǎn),、地下水等各類資源,，改善人類居住環(huán)境，為經(jīng)濟建設(shè)和社會發(fā)展提供能源資源保障,。中央公益性地質(zhì)工作屬于政府職責(zé)范圍,，由政府投入、中國地質(zhì)調(diào)查局系統(tǒng)負責(zé)部署和實施,。新時代地質(zhì)工作正面臨著由傳統(tǒng)的礦產(chǎn)資源勘查工作向綜合功能強,、服務(wù)能力全面的現(xiàn)代地質(zhì)工作服務(wù)轉(zhuǎn)型升級，其過程中必將面臨諸多風(fēng)險和挑戰(zhàn),，本文從內(nèi)部審計視角,，以問題為導(dǎo)向分析系統(tǒng)內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀，探索內(nèi)部審計如何幫助組織應(yīng)對風(fēng)險挑戰(zhàn)并實現(xiàn)組織增量目標,。
一,、中央公益性地質(zhì)工作事業(yè)單位內(nèi)部審計工作機制
中國地質(zhì)調(diào)查局系統(tǒng)包括局機關(guān)、六大區(qū)地質(zhì)調(diào)查中心（地質(zhì)科技創(chuàng)新中心）,、專業(yè)地質(zhì)調(diào)查中心,、科技創(chuàng)新單位、轉(zhuǎn)企單位,、公共服務(wù)單位及自然資源綜合調(diào)查指揮中心（原武警黃金部隊）等,。
中國地質(zhì)調(diào)查局監(jiān)察審計室下設(shè)內(nèi)部審計職能機構(gòu)，領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督局系統(tǒng)各單位監(jiān)察審計處開展系統(tǒng)內(nèi)部審計工作,，主要評價單位的財務(wù)收支和經(jīng)濟活動的真實,、合法性和經(jīng)濟效益情況,，督促單位加強經(jīng)濟管理,，實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展目標，推動局黨組重大決策部署的貫徹落實,。
二,、中央公益性地質(zhì)工作事業(yè)單位內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀
內(nèi)部審計是對財務(wù)管理工作的監(jiān)督，是監(jiān)督的再監(jiān)督,。除了對財務(wù)信息的審計,，也包含對業(yè)務(wù)活動的審計,、對內(nèi)控制度的審計，還包含風(fēng)險管理,、為戰(zhàn)略決策服務(wù)等內(nèi)容,。
內(nèi)部審計應(yīng)獨立于管理層和組織治理機構(gòu)，IIA（國際內(nèi)部審計協(xié)會）三線模型直觀地闡明了內(nèi)部審計的獨立性和客觀性,。
現(xiàn)代內(nèi)部審計已進入“全面風(fēng)險管理”審計模式,，我國內(nèi)部審計模式尚處在風(fēng)險導(dǎo)向和全面風(fēng)險管理模式之間。局系統(tǒng)內(nèi)部審計工作主要是通過賬表審計發(fā)現(xiàn)問題,、做出評價,。
IIA（國際內(nèi)部審計協(xié)會）確定的審計范圍包含內(nèi)部控制審計、績效管理審計,、經(jīng)營業(yè)績審計,、財務(wù)收支審計和財務(wù)報表審計或某一業(yè)務(wù)的專項審計等。局系統(tǒng)內(nèi)部審計主要針對單位財務(wù)收支等8個方面的審計,，涉及的領(lǐng)域相對較少,，審計效能難以實現(xiàn)。
隨著大數(shù)據(jù),、數(shù)字化,、AI時代的到來，局系統(tǒng)內(nèi)部審計工作手段長期在人工審計階段,，信息化數(shù)據(jù)處理分析處理平臺,、信息安全問題依然是內(nèi)部審計信息化進程面臨的最大阻礙。
內(nèi)部審計結(jié)果的認同度取決于內(nèi)部審計的質(zhì)量,，受制于各項制約因素,，現(xiàn)階段內(nèi)部審計質(zhì)量普遍不高。此外,，內(nèi)審人員的構(gòu)成多以財務(wù)專業(yè)為主,，審計專業(yè)少且存在勝任能力不足的問題，還有組織文化,、個人誠信等因素的影響,。
中國地質(zhì)調(diào)查局系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)管理機制運行示意圖
三、中央公益性地質(zhì)工作事業(yè)單位內(nèi)部審計應(yīng)對風(fēng)險挑戰(zhàn)的方法探索
?。ㄒ唬┙討B(tài)風(fēng)險識別與評估機制
現(xiàn)代內(nèi)部審計以“風(fēng)險”為切入點,，通過審視組織經(jīng)營管理的風(fēng)險點，運用風(fēng)險評估方法厘清重大風(fēng)險和關(guān)鍵環(huán)節(jié),，確認風(fēng)險等級,，評估風(fēng)險管理、流程的有效性,，提供及時且富有前瞻性的風(fēng)險預(yù)警信息,，為單位增值和提高管理效率作出貢獻,。實務(wù)中可根據(jù)工作性質(zhì)和已識別的風(fēng)險點，參考《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》,，嘗試基于COSO ERM風(fēng)險管理框架,，建立以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計風(fēng)險識別與評估機制。
?。ǘ┲贫L(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計計劃
風(fēng)險導(dǎo)向分為狹義的風(fēng)險導(dǎo)向和全面風(fēng)險管理導(dǎo)向,，實務(wù)中內(nèi)審人員不必拘泥于必須一次性達到全面風(fēng)險管理的目的，可根據(jù)實際情況選擇狹義的風(fēng)險導(dǎo)向,，對風(fēng)險影響進行排序,，集中在重大風(fēng)險領(lǐng)域，確保內(nèi)部審計的高效能,。
?。ㄈ┮罁?jù)審計計劃確定審計業(yè)務(wù)目標、范圍和評估標準
根據(jù)內(nèi)部審計計劃,，內(nèi)審人員在與領(lǐng)導(dǎo)層充分溝通了解其需求后,，確定具體的審計業(yè)務(wù)目標、范圍和評估標準,。為了提高審計效率,，可采用抽樣的方法進行測試，以樣本審查結(jié)果推斷總體特征并作出相應(yīng)結(jié)論,。采取適當(dāng)?shù)某闃臃椒?，依靠?jīng)驗來確定審計業(yè)務(wù)和范圍是審計工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。實施過程中,，內(nèi)審人員也要實時檢查和調(diào)整審計計劃,，以適應(yīng)業(yè)務(wù)、風(fēng)險,、運營,、程序、系統(tǒng)和控制的變化,。
?。ㄋ模├矛F(xiàn)代IT技術(shù)提升內(nèi)部審計質(zhì)量
內(nèi)部審計信息管理系統(tǒng)應(yīng)從組織的各個領(lǐng)域獲取數(shù)據(jù)，如從財務(wù)系統(tǒng)獲取會計信息,、從人事系統(tǒng)獲取人事數(shù)據(jù),、從OA系統(tǒng)獲取重要公文等，并應(yīng)用“大數(shù)據(jù)”分析提取有價值的信息,。在實現(xiàn)信息化的同時,，內(nèi)審人員要直接參與內(nèi)部審計信息管理系統(tǒng)的開發(fā),、測試,，并提出要求和改進建議,。
（五）重視內(nèi)部審計結(jié)果的應(yīng)用
內(nèi)部審計結(jié)果的應(yīng)用包括風(fēng)險管理和審計整改,。風(fēng)險管理是內(nèi)部審計結(jié)果應(yīng)用的新領(lǐng)域,，也是現(xiàn)代應(yīng)用的主流方向，用于幫助管理層識別和評估重大風(fēng)險領(lǐng)域,、開展全面風(fēng)險評估,、評價風(fēng)險管理有效性和改善風(fēng)險管理過程等，與風(fēng)險識別與評估機制形成閉環(huán),。
審計整改首先要從問題源頭出發(fā),，不能只停留在寫整改報告；其次,，審計問責(zé),、追責(zé)要提高信息透明度，強化警示作用,；第三,，內(nèi)審人員要直接參與到單位的內(nèi)部控制制度、風(fēng)險管理工作中,，真正為單位建立長效內(nèi)控機制服務(wù),。
（六）提升內(nèi)部審計的廣泛認可度
從組織角度講,，要從根本上為內(nèi)審工作提供“獨立”“客觀”的基本保障,，為內(nèi)部審計部門提供經(jīng)費、人事,、業(yè)務(wù)開展等方面的獨立環(huán)境,，領(lǐng)導(dǎo)層、管理層要帶頭支持審計人員獨立開展工作,，以保障內(nèi)部審計工作質(zhì)量,。
從審計人員自身角度講，“打鐵還需自身硬”,，內(nèi)審人員要打破思想桎梏清楚自己工作的重要性,，在支撐局內(nèi)審工作的同時，加強對單位內(nèi)部審計工作的思考,，不斷彌補專業(yè)方面的不足,，以確保獨立自主地開展工作。
?。ㄆ撸┘訌妰?nèi)部審計與體系內(nèi)外領(lǐng)域的協(xié)同發(fā)展
1.內(nèi)部審計與國家審計,、社會審計的協(xié)同發(fā)展
內(nèi)部審計要學(xué)習(xí)和借鑒國家審計的做法，樹立內(nèi)部審計在單位的權(quán)威性,，借助國家審計的行政強制性,，促進內(nèi)部整改的持續(xù)有效,，讓社會審計成為內(nèi)部審計的有效補充。在滿足條件的情況下,，可以向社會購買審計服務(wù),，如基建專項審計、國際工程項目審計等,。
2.內(nèi)部審計與其他學(xué)科的協(xié)同發(fā)展
現(xiàn)代科技創(chuàng)新離不開多學(xué)科的交叉滲透,，這種融合可以有效解決新問題，成為取得原創(chuàng)性重大成果的重要途徑,。內(nèi)部審計工作更需要其他學(xué)科的支撐,，如內(nèi)部審計信息化管理離不開IT技術(shù)、數(shù)據(jù)分析離不開數(shù)理統(tǒng)計知識,，審計溝通需要交流技巧等,。
3.擴大內(nèi)部審計信息的共享范圍
“共享”理念已經(jīng)滲透到社會各個領(lǐng)域，內(nèi)部審計除了要汲取其他成果,，怎么將自己“共享出去”也是內(nèi)部審計工作者要思考的問題,，讓別的領(lǐng)域、學(xué)科對內(nèi)部審計形成強大粘性,，獲取審計工作的增量價值,，如內(nèi)部審計成果可以應(yīng)用在完善國家財稅制度、科研項目管理辦法,、誠信監(jiān)督體系等方面,。
（八）加強內(nèi)部審計教育培訓(xùn),、重視內(nèi)部審計人才培養(yǎng)
加強內(nèi)部審計干部隊伍教育培訓(xùn),，把講政治貫穿于內(nèi)部審計工作始終，不斷提高在審計中發(fā)現(xiàn)傾向性,、苗頭性問題端倪的能力,；同時整合內(nèi)部審計力量，培養(yǎng)打造一支研究型,、政策型,、創(chuàng)新型的內(nèi)部審計人才隊伍，推動內(nèi)部審計事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展,；此外,，綜合考慮內(nèi)部審計人員的相對流動，“角色互換”在很大程度上也能提高人員之間的團結(jié)協(xié)作能力,。
地質(zhì)科學(xué)的創(chuàng)新發(fā)展過程具有基礎(chǔ)性,、先導(dǎo)性、探索性，要在激勵科研人員大膽創(chuàng)新的同時為其減負,，如何落實“放管服”政策,，與之配套的是強有力的“誠信”和“監(jiān)督”體系，內(nèi)部審計如何在應(yīng)對這一新的挑戰(zhàn)的同時,，也將成為內(nèi)部審計工作者持續(xù)探索的重要課題。
（作者單位：中國地質(zhì)調(diào)查局西安地質(zhì)調(diào)查中心）
評論
已有條評論