內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用之我見
——以科研事業(yè)單位為例
◎? 關(guān)宗發(fā)
摘要：內(nèi)部審計(jì)具有明顯的內(nèi)向服務(wù)性和建設(shè)性，有效實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用是內(nèi)審的關(guān)鍵組成部分,。本文從科研事業(yè)單位角度闡述了內(nèi)部審計(jì)的重要意義,，歸納了內(nèi)部審計(jì)成果的表現(xiàn)形式,，分析影響制約內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用的因素,，探索實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用的途徑,，并提出相關(guān)建議，旨在保障資產(chǎn)安全完整,、提高財(cái)政資金和科研經(jīng)費(fèi)使用效益,，推進(jìn)科研事業(yè)單位治理能力現(xiàn)代化，提升科研服務(wù)能效,。
內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)工作的基本形式之一,，不僅是各單位內(nèi)部監(jiān)督管理的重要組成部分，更是國家審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分,。在現(xiàn)代科技創(chuàng)新管理理念驅(qū)動(dòng)下,，科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)共同發(fā)力，積極創(chuàng)新審計(jì)現(xiàn)代化模式軌道,，聚焦國家發(fā)展戰(zhàn)略方針,，以助推經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展和現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系為導(dǎo)向，以增強(qiáng)職能定位,、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控與廉政建設(shè),、減少國有資產(chǎn)流失、全面績效管理為落腳點(diǎn),，切實(shí)提高財(cái)政資金使用效益,。內(nèi)部審計(jì)工作對科研事業(yè)單位具有顯著的內(nèi)向服務(wù)性和建設(shè)性，能夠更好地促進(jìn)科研事業(yè)單位健康,、穩(wěn)定運(yùn)行,。
一、內(nèi)部審計(jì)成果的定義及其表現(xiàn)形式
?。ㄒ唬?內(nèi)部審計(jì)成果的定義
在《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》中,，內(nèi)部審計(jì)被定義為一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng),，旨在改善組織經(jīng)營,、管理和增加價(jià)值。在國內(nèi),，《中國審計(jì)大詞典》對內(nèi)部審計(jì)成果的定義及其觀點(diǎn)被學(xué)者接受程度較高,，其基本理論認(rèn)為，“內(nèi)部審計(jì)成果是對某時(shí)間階段內(nèi)的所有審計(jì)活動(dòng)及其全過程而取得的結(jié)果,，經(jīng)過初步的加工,，甚至深加工得到，一般以審計(jì)結(jié)果的數(shù)量和質(zhì)量指標(biāo)為載體反映”,。結(jié)合科研事業(yè)單位特點(diǎn),，筆者認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)成果是由內(nèi)設(shè)審計(jì)部門及其人員積極主動(dòng)地運(yùn)用多種形式，對財(cái)政財(cái)務(wù)收支,、特定項(xiàng)目,、業(yè)務(wù)專項(xiàng)以及風(fēng)險(xiǎn)隱患點(diǎn)進(jìn)行審查和評價(jià)，并整理匯總形成的問題結(jié)論及建議的總稱,，是內(nèi)審工作成效的有效衡量標(biāo)準(zhǔn),。
（二） 內(nèi)部審計(jì)成果的表現(xiàn)形式
當(dāng)前,，內(nèi)部審計(jì)成果通常指的是單位內(nèi)設(shè)審計(jì)部門通過開展項(xiàng)目檢查,、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)檢查以及業(yè)務(wù)專項(xiàng)檢查而形成的審計(jì)結(jié)論和建議,，具體包括審計(jì)底稿,、審計(jì)決定書、審計(jì)報(bào)告（簡報(bào),、專報(bào)）,、各類專題審計(jì)材料證明、審計(jì)調(diào)研情況報(bào)告,、相關(guān)論文,、退回資金、審計(jì)建議,、審計(jì)整改通知書,、人事問責(zé)決定等，可以歸納為經(jīng)濟(jì)類成果,、信息共享類成果,、文書類成果和黨政問責(zé)類成果。
二,、內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用的重要性
《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第四章審計(jì)結(jié)果運(yùn)用中明確指出,，“單位主要負(fù)責(zé)人是整改第一責(zé)任人，應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改機(jī)制,；完善內(nèi)部控制體系,；加強(qiáng)多方監(jiān)督合力；有效利用內(nèi)部審計(jì)力量和成果”,。
近年來,，內(nèi)部審計(jì)工作被單位各部門、職工采納接受,。但是,，“重審計(jì)，輕運(yùn)用”的審計(jì)工作理念尚未完全轉(zhuǎn)變,，使得部分審計(jì)成果止步于轉(zhuǎn)化應(yīng)用的前奏,。因此，各單位仍然需要高度重視，建立并優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用組織管理模式和評價(jià)體系,，真正發(fā)揮內(nèi)審預(yù)防保護(hù)作用,、服務(wù)促進(jìn)作用和評價(jià)鑒證作用，切實(shí)增強(qiáng)內(nèi)審價(jià)值,。
三,、影響內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用的因素
（一） 組織管理觀念,、模式因素制約
科研事業(yè)單位自身職能定位發(fā)展特點(diǎn)與其他事業(yè)單位有著實(shí)質(zhì)性的區(qū)別,。一方面，單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員大部分為科研技術(shù)出身,，承擔(dān)單位業(yè)務(wù)發(fā)展重任,，對組織管理方面的重視程度相對較弱；另一方面,，內(nèi)審部門建設(shè)處在起步初始階段,，人才隊(duì)伍欠缺和勝任能力不足。內(nèi)部審計(jì)工作在一定程度上還停留在發(fā)現(xiàn)問題,、撰寫工作底稿,、呈報(bào)審計(jì)報(bào)告，以及審計(jì)建議方案等階段性進(jìn)展層面,，使得審計(jì)成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用得不到質(zhì)的提升,。
（二）內(nèi)部審計(jì)成果質(zhì)量因素制約
一是科研事業(yè)單位審計(jì)部門設(shè)立較晚,，重內(nèi)審反映問題而輕整改建議,，重現(xiàn)場內(nèi)審而輕內(nèi)審回頭看等，內(nèi)部審計(jì)成果質(zhì)量不高,；二是發(fā)現(xiàn)揭示問題不夠深刻,，觀念思維狹窄，過多地將關(guān)注點(diǎn)定位在單個(gè)項(xiàng)目或某種行為上,，未形成系統(tǒng)化研究分析,，更多的是“擺問題、說問題,、該怎么處理問題”,，流程簡單；三是問題分析深度不足,。根據(jù)歷年審計(jì),、巡視、大檢查以及專項(xiàng)檢查等存在屢查屢犯,、重復(fù)出現(xiàn)的問題,，分析問題方式方法單一，本質(zhì)分析深度不夠。
?。ㄈ?內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用制度機(jī)制因素制約
一是內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用制度規(guī)范欠缺,。科研事業(yè)單位內(nèi)審工作辦法缺少轉(zhuǎn)化應(yīng)用方面的具體規(guī)定和要求,。二是責(zé)任追究機(jī)制不健全,。管理服務(wù)部門、科研業(yè)務(wù)處室更多地關(guān)注內(nèi)審結(jié)果,，有問題處理問題,，有失誤就糾正失誤，把內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題看成是查漏糾錯(cuò)行為,。三是整改協(xié)調(diào)督辦機(jī)制缺乏,。習(xí)慣性地把內(nèi)部審計(jì)問題作為審計(jì)工作的終點(diǎn)，認(rèn)為整改清單送達(dá)即完成了部門職責(zé),，整改督辦主動(dòng)性不明顯,。四是內(nèi)審信息資源共享機(jī)制欠缺。內(nèi)審結(jié)果信息傳遞模式單一,、滯后，前進(jìn)方向合力不穩(wěn)定,。
?。ㄋ模?內(nèi)部審計(jì)整改落實(shí)階段重視程度因素制約
科研事業(yè)單位工作性質(zhì)具有獨(dú)特性，大部分科研人員需要外出開展一線業(yè)務(wù)作業(yè),，直接影響了審計(jì)問題整改落實(shí)進(jìn)程和效果,，漸漸地降低了對整改重視程度；把進(jìn)行財(cái)務(wù)賬務(wù)處理作為常規(guī)性整改落實(shí)動(dòng)作,，后期動(dòng)態(tài)跟蹤措施不夠,，造成問題整改機(jī)械化；單位尚未有效制訂整改落實(shí)實(shí)施方案,，并沒有促進(jìn)問題的高效整改,。
四、內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用的思路構(gòu)建
步驟一,，重視內(nèi)部審計(jì)成果質(zhì)量,。包括從審計(jì)底稿到審計(jì)問題分析，再到審計(jì)報(bào)告,，審計(jì)成果質(zhì)量直接關(guān)系到審計(jì)整改的效果,。
步驟二，抓好內(nèi)部審計(jì)整改落實(shí),。審計(jì)整改工作是內(nèi)審工作階段性成果,，也是成果轉(zhuǎn)化的主要方面，有效完成內(nèi)審問題整改，審計(jì)工作便發(fā)揮了階段性能效,。
步驟三,，細(xì)化內(nèi)審審計(jì)成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用途徑。建立健全制度體系,，包括建立健全事務(wù)會(huì),、重大事項(xiàng)決議、集體研究審議,、內(nèi)審成果交流等,；加強(qiáng)組織管理，包括審計(jì)整改落實(shí)機(jī)制,、多部門協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制,，加強(qiáng)全過程管理。
步驟四,，后續(xù)檢驗(yàn)內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用效果,。對照問題清單，不定期開展后續(xù)跟蹤專項(xiàng)檢查,，同時(shí)適度延伸其他審查事項(xiàng),。
五、內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用的途徑及方法建議
?。ㄒ唬?加強(qiáng)制度體系建設(shè),，研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用頂層設(shè)計(jì)
結(jié)合科研事業(yè)單位運(yùn)行特點(diǎn)，一是研究制定融合科研資金管理的內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用專項(xiàng)制度,，制度應(yīng)有使用范圍,，具備可操作性。二是將內(nèi)審作為重大事項(xiàng)進(jìn)行集體決議制度,。內(nèi)審工作報(bào)告及整改建議通過單位重大事項(xiàng)決議,，責(zé)成有關(guān)部門落實(shí)，相關(guān)部門積極配合,，督辦部門跟蹤回訪,。三是通報(bào)制度。建立通報(bào)長效機(jī)制,，一方面發(fā)揮審計(jì)利劍震懾作用,，另一方面將各部門審計(jì)整改落實(shí)情況、自我檢查情況不定期進(jìn)行公示通報(bào),，促進(jìn)部門間看齊態(tài)勢,，不斷促進(jìn)組織管理、內(nèi)控建設(shè),、項(xiàng)目管理等優(yōu)化完善,，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審成果有效轉(zhuǎn)化,。
（二）提高內(nèi)審成果質(zhì)量,，奠定成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用良好基礎(chǔ)
高質(zhì)量的內(nèi)審成果是內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用的重要基礎(chǔ),。一是加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，增強(qiáng)內(nèi)審人員業(yè)務(wù)專業(yè)能力,，強(qiáng)化內(nèi)審建設(shè)性和內(nèi)向服務(wù)性功能,，端正內(nèi)審價(jià)值觀；二是加強(qiáng)科研系統(tǒng)內(nèi)審業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)交流,，拓寬接觸面,，扎實(shí)基本功；三是加強(qiáng)內(nèi)審問題分析,，查找問題根源,，展開縱向分析，對問題涉及領(lǐng)域,、發(fā)生頻率和所產(chǎn)生的影響進(jìn)行歸納總結(jié),，提煉共性和典型性問題；四是加強(qiáng)內(nèi)審成果質(zhì)量控制,，把握審計(jì)專題報(bào)告真實(shí)性,、規(guī)范性、邏輯性以及可操作性,，引用集體審查制,，評分考核內(nèi)審成果質(zhì)量等級，提出進(jìn)一步查實(shí)問題根源的建議,。
（三） 嚴(yán)抓問題整改,，促進(jìn)成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用治理效能
全面抓好審計(jì)問題整改,，對于科研事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督和組織治理具有重要意義?？蒲许?xiàng)目資金管理制,、考核機(jī)制、成果驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)等存在差異性,，內(nèi)審問題整改要堅(jiān)持集體頂層設(shè)計(jì),、部門負(fù)責(zé)帶頭整改，強(qiáng)化主體責(zé)任和組織領(lǐng)導(dǎo),，堅(jiān)持目標(biāo)引領(lǐng),、問題導(dǎo)向；完善全過程審計(jì)整改工作機(jī)制,，形成現(xiàn)場指導(dǎo)“幫”整改,，經(jīng)驗(yàn)分享“促”整改,，反饋跟蹤“督”整改的工作機(jī)制；做好問題整改信息化管理,，整理問題整改清單,，分項(xiàng)專人管理，明確整改責(zé)任,、整改時(shí)限和整改結(jié)果證明材料,，建立臺賬，分步驟逐項(xiàng)銷號,；成立整改領(lǐng)導(dǎo)小組和工作組,，多部門聯(lián)合協(xié)調(diào)整改，不定期召開整改落實(shí)溝通協(xié)調(diào)會(huì),，定期通報(bào)整改進(jìn)展情況,；有效督促整改落實(shí)，內(nèi)審部門要全過程跟蹤整改情況,，及時(shí)掌握整改進(jìn)展情況,，必要時(shí)提醒整改責(zé)任人，對于項(xiàng)目業(yè)務(wù)問題整改,，可跟蹤到工作一線了解具體情況,，排查整改落實(shí)時(shí)出現(xiàn)新的問題。
?。ㄋ模?gòu)建審計(jì)信息資源數(shù)據(jù)庫,，實(shí)現(xiàn)成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用的共享性與時(shí)效性
通過構(gòu)建審計(jì)信息資源數(shù)據(jù)庫，可以高效地整合外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)成果信息,。數(shù)據(jù)庫充分收集了審計(jì)事前調(diào)查,、事中實(shí)施、事后評價(jià)鑒證信息數(shù)據(jù),，科研事業(yè)單位具體實(shí)施中可進(jìn)行分類建模,，問題模塊、經(jīng)驗(yàn)?zāi)K,、案例分析,，多形式提高內(nèi)審效率。如,，創(chuàng)建財(cái)務(wù)核算口徑的辦公費(fèi),、材料費(fèi)、差旅費(fèi),、交通費(fèi),、勞務(wù)費(fèi)、會(huì)議費(fèi),、設(shè)備費(fèi)等專項(xiàng)數(shù)據(jù)庫,；梳理以往的審計(jì)數(shù)據(jù),，形成多維度的審查思路；增強(qiáng)模塊功能,，將審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為可視化展示平臺,，可以把問題清單、整改落實(shí),、整改成效和后續(xù)審查數(shù)字量化,，轉(zhuǎn)變成二維圖標(biāo)或空間動(dòng)態(tài)模型圖，如餅圖,、柱狀圖,、折線圖、思維導(dǎo)圖等,；搭建內(nèi)部審計(jì)信息共享模塊,，專門用于科研事業(yè)單位或同一體制系統(tǒng)內(nèi)各單位的經(jīng)驗(yàn)分享交流，實(shí)現(xiàn)資源共享,，節(jié)約資源,，拓寬成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用適用空間，自我檢查,，查漏補(bǔ)缺,。
在體制改革和“放管服”改革新形勢下，科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)更要聚焦國家發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和治理現(xiàn)代化建設(shè),，拓寬內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用途徑及方法,，有效提升內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用效率，切實(shí)增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)向服務(wù)和建設(shè)價(jià)值,，提高科研事業(yè)單位組織管理能力,、科研業(yè)務(wù)水平和廉政建設(shè)，做好現(xiàn)代化科研服務(wù)事業(yè),。
（作者單位：中國地質(zhì)科學(xué)院巖溶地質(zhì)研究所）
評論
已有條評論