提高規(guī)矩意識 強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制
——淺析地勘單位內(nèi)部控制建設(shè)
◎? 吳有霞
摘要
地勘單位改革期間,，內(nèi)部控制建設(shè)是至關(guān)重要的一項(xiàng)工作,，也是地勘單位重組合并打好基礎(chǔ)的關(guān)鍵一環(huán)。目前,，地勘單位普遍存在對內(nèi)控建設(shè)不重視,、體制改革不完全,、職責(zé)劃分不明確、制度執(zhí)行不到位,、人才隊(duì)伍和信息化建設(shè)滯后等問題,。本文結(jié)合地勘單位內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)狀，通過分析內(nèi)控建設(shè)實(shí)施途徑,，提出地勘單位應(yīng)該提高內(nèi)控意識,、強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制、壓實(shí)內(nèi)部責(zé)任、持續(xù)優(yōu)化更新,、加強(qiáng)人才隊(duì)伍和信息化建設(shè)等對策與建議,。
內(nèi)部控制建設(shè)是指建立科學(xué)合理的管理制度，優(yōu)化地勘單位內(nèi)部運(yùn)營的流程和規(guī)范員工的行為規(guī)范,，確保地勘單位的經(jīng)營活動正常,、有序、規(guī)范,、安全,。內(nèi)部控制建設(shè)是地勘單位內(nèi)部重要的管理體系。
一,、地勘單位內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀與問題
?。ㄒ唬?nèi)部控制建設(shè)不重視、認(rèn)識不透徹
一些干部職工內(nèi)控意識淡薄,，缺乏法制觀念和職業(yè)道德,，存在僥幸心理和利益驅(qū)動的現(xiàn)象，認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)只是單位內(nèi)部管理的一種手段,，單位要發(fā)展最主要的還是要依靠市場經(jīng)濟(jì),。單位雖制定了一些內(nèi)部控制制度，但是基本為應(yīng)付了事,，在市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中不按制度執(zhí)行,。甚至一些人認(rèn)為，只要單位市場經(jīng)濟(jì)效益好,，內(nèi)部控制是否建設(shè)并不重要,。
（二）對地勘單位體制改革不徹底,、轉(zhuǎn)型不完全
地勘單位經(jīng)過幾十年改革轉(zhuǎn)型發(fā)展的艱苦探索,，改革方向正確，成效顯著,，單位綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力顯著增強(qiáng),。目前就改革的情況來看，地勘單位基本上仍然是事企雙軌制運(yùn)行,，事企產(chǎn)權(quán)不清晰,，市場主體缺位、事業(yè)費(fèi)不足,、一業(yè)為主,，多種經(jīng)營，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)雷同,、產(chǎn)能嚴(yán)重過剩,、“打工經(jīng)濟(jì)”特征明顯,，缺乏核心競爭力，同時存在廉政方面的隱憂,，與以往相比沒有發(fā)生“質(zhì)”的變化?，F(xiàn)階段全國地勘單位改革還在繼續(xù)推進(jìn)，轉(zhuǎn)型升級也是大勢所趨,，轉(zhuǎn)企后地勘單位如何生存下去,，這條路注定會更加艱難。在目前改革尚未完全到位,，管理體制不順,、運(yùn)行機(jī)制不活、事業(yè)企業(yè)還未分離,、混體運(yùn)作的情況下,，地勘單位要想建立一些相關(guān)內(nèi)部管理制度，都是非常難的,，更不用說多層次,、全方位、系統(tǒng)性地建立一套行之有效的單位內(nèi)控制度,。
?。ㄈ徫粰?quán)責(zé)劃分不明確、制度不完善
單位內(nèi)部控制制度不完善,，缺乏明確的制度規(guī)定,，規(guī)章制度不夠嚴(yán)格，制度執(zhí)行不到位,。很多地勘單位由于編制人數(shù)的限制,，職工人員緊張，崗位安排不合理,，崗位權(quán)責(zé)劃分不明確,，存在一人多崗,、不相容崗位同一人的現(xiàn)象,。職責(zé)不明確導(dǎo)致內(nèi)部控制觀念淡薄，制度不完善,，制度執(zhí)行,、監(jiān)督弱化等問題，內(nèi)部控制制度“形同虛設(shè)”,，未能發(fā)揮應(yīng)有的作用,。
（四）對內(nèi)部控制制度監(jiān)督不力,、執(zhí)行不到位
缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制和監(jiān)督制度,，紀(jì)檢監(jiān)察部門和干部群眾監(jiān)督不夠有力，存在行為監(jiān)管不到位的現(xiàn)象。很多單位預(yù)算管理不規(guī)范,，是為了預(yù)算而預(yù)算,。預(yù)算編制粗糙，預(yù)算數(shù)據(jù)隨意,，預(yù)算執(zhí)行力度不足,。資產(chǎn)管理不到位。比如,，財務(wù)部門沒建立貨幣資金管理制度,；存在重采購輕視管理的現(xiàn)象。資產(chǎn)管理部門不明確,，未制定對資產(chǎn)進(jìn)行核實(shí)和盤點(diǎn)的規(guī)定等,。
（五）對人才和信息化投入不足,、配置不合理
地勘單位對人才隊(duì)伍投入不足,，缺乏內(nèi)控專業(yè)人才。從人員構(gòu)成來看,，多數(shù)人員屬于專業(yè)性人才,，缺少高素質(zhì)、專業(yè)化的內(nèi)部控制管理人才,，對內(nèi)部管理還不甚了解,，管理方式不科學(xué)，對于如何進(jìn)行風(fēng)險控制更是知之甚少,，導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)落實(shí)不到位,。信息化建設(shè)投入不足，一些地勘單位的信息化建設(shè)水平不高,，缺乏正規(guī)的信息管理系統(tǒng),，部分地勘單位還未建立信息溝通機(jī)制，將此視為可有可無的管理內(nèi)容,，容易產(chǎn)生信息泄露和不當(dāng)使用等問題,。
二、地勘單位內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)施路徑
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單位在實(shí)施內(nèi)部控制建設(shè)的前期階段,，從梳理各部門業(yè)務(wù)流程，到擬訂各專項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制辦法及最后審定出臺制度文件,，均遵循“法無授權(quán)不可為”的基本原則,，確保履職過程中行政行為的合法。同時,，正確把握行政許可權(quán)利的內(nèi)涵和尺度,，每項(xiàng)業(yè)務(wù)流程所涉及的行政行為,，都必須提供政策法規(guī)文書作為依據(jù)，確保行政行為的正確,、恰當(dāng),。因此，保證各單位經(jīng)濟(jì)活動的合法,、合規(guī)是建立內(nèi)部控制體系的重要目標(biāo),。
（二）風(fēng)險防控是重點(diǎn)
《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》指出,，內(nèi)部控制的重點(diǎn)是對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控,，以提高公共服務(wù)效率和效果。有些單位在風(fēng)險防控上未完全結(jié)合實(shí)際情況和現(xiàn)實(shí)需要梳理風(fēng)險點(diǎn),，依照習(xí)慣做法注重事后追究,，起不到事前預(yù)防、堵塞漏洞的作用,。
?。ㄈ┤珕T參與是關(guān)鍵
無論是管理層，還是一般工作人員,，均置身于經(jīng)濟(jì)活動中,。內(nèi)部控制建設(shè)的全面性原則要求，只有全員參與,，才能全面梳理業(yè)務(wù)流程,、查找各類風(fēng)險、制定相應(yīng)的風(fēng)險防控措施,，形成風(fēng)險控制辦法,，指導(dǎo)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展。內(nèi)部控制是一項(xiàng)全局性工作,，無論是制定制度還是具體實(shí)施,，都涉及到單位的各科室和每個人，需要全體員工將內(nèi)部控制融入到工作中,，達(dá)到內(nèi)部控制目標(biāo),。
三、對地勘單位內(nèi)部控制建設(shè)的建議
?。ㄒ唬┨岣邇?nèi)控意識
通過內(nèi)部控制體系建設(shè)推進(jìn)廉政工作,，其核心在于對權(quán)力的制約,，必須圍繞權(quán)力的設(shè)定,、行使、監(jiān)督,、評價,、問責(zé)等環(huán)節(jié),，建立健全相關(guān)內(nèi)部控制制度，完善權(quán)力運(yùn)行流程,，只有這樣才能使“內(nèi)部控制”落到實(shí)處,、取得實(shí)效。
1.提高規(guī)矩意識,。地勘單位要強(qiáng)化規(guī)矩意識,，將準(zhǔn)則規(guī)范貫穿于日常工作中。加強(qiáng)廉政教育,，強(qiáng)化職業(yè)道德教育,、加強(qiáng)干部職工法律培訓(xùn)、倡導(dǎo)廉政文化,，提高干部職工法律意識和職業(yè)道德水平,。例如，落實(shí)“三重一大”和“六不準(zhǔn)”,，落實(shí)崗位責(zé)任,、流程管理等，避免因疏忽大意而引發(fā)違紀(jì)違法行為,。
2.提高規(guī)范意識,。地勘單位要提高規(guī)范意識，切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè),。制定一系列內(nèi)部控制制度,，并加強(qiáng)對制度的執(zhí)行力度，杜絕制度漏洞,。制定,、修訂相應(yīng)的管理制度，確保制度的合理性和有效性,。例如,，強(qiáng)化財務(wù)管理制度，規(guī)范采購程序和流程,，加強(qiáng)債務(wù)管理,、風(fēng)險防范等。不僅要涉及財會內(nèi)容,，還要包含與內(nèi)部管理相關(guān)的所有環(huán)節(jié),，進(jìn)而采用不同類型、不同程度的控制手段,。在日常管理中,，管理者應(yīng)尤為重視做好內(nèi)部控制制度建設(shè)，將其放在基礎(chǔ)性位置進(jìn)行建設(shè),。
3.提高監(jiān)督意識,。地勘單位要對內(nèi)部控制進(jìn)行嚴(yán)格檢查和監(jiān)督,，確保工作流程和流轉(zhuǎn)文件合法、規(guī)范,。明確職責(zé)和權(quán)限,，形成完整的內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)察,、紀(jì)檢等制度,，以加強(qiáng)對權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督和控制。例如,，制定安全生產(chǎn)管理制度,，定期進(jìn)行安全檢查和隱患排查，建立安全防范體系,，預(yù)先排除安全生產(chǎn)風(fēng)險,。
（二）強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制
1.強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo),。地勘單位成立以單位主要負(fù)責(zé)人為組長的內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)小組,，建立內(nèi)部控制體系建設(shè)工作機(jī)制，編制內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)施方案和任務(wù)清單,，按照管理制度化,、制定流程化、流程信息化的要求,，組織各部門及二級單位開展獨(dú)立的內(nèi)部控制實(shí)施及評價工作,，建立以價值管理為主線，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向,，全面梳理和優(yōu)化各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程,，制定修訂完善制度，制作內(nèi)部控制制度匯編,，建立覆蓋單位橫向到邊,、縱向到底各項(xiàng)經(jīng)營管理活動的內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險防控管理相結(jié)合,，提高基礎(chǔ)管理水平和風(fēng)險防控能力,。
2.強(qiáng)化內(nèi)審機(jī)制。地勘單位要定期開展全面內(nèi)控審計(jì),，不定期開展項(xiàng)目管理,、經(jīng)濟(jì)效益及責(zé)任、招投標(biāo)等專項(xiàng)審計(jì),，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)規(guī)范管理,、促進(jìn)工作職能，常態(tài)化監(jiān)督檢查內(nèi)控執(zhí)行情況，確保內(nèi)控體系正常運(yùn)轉(zhuǎn),。
3.強(qiáng)化重點(diǎn)監(jiān)督。地勘單位要重點(diǎn)加強(qiáng)對涉及單位發(fā)展的重大事項(xiàng),、大額資金支付等相關(guān)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行專項(xiàng)檢查,，梳理重大事項(xiàng)決策流程，確保重大事項(xiàng)決策過程受控,。
4.強(qiáng)化問責(zé)機(jī)制,。地勘單位應(yīng)建立完善的問責(zé)機(jī)制，可充分發(fā)揮監(jiān)察部門及員工自查,、互查的作用,。充分遵守法律法規(guī)、單位規(guī)章制度,，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時介入,，查找根源，高效查處,，督改并追責(zé),，同時應(yīng)確保結(jié)果的公正、公開,。加強(qiáng)對重點(diǎn)部門,、重點(diǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，對其運(yùn)行流程的規(guī)范化,、風(fēng)險分析的清晰化進(jìn)行監(jiān)督,。
（三）壓實(shí)各方責(zé)任
要始終以提高管理水平,、防范各類風(fēng)險,、規(guī)范權(quán)利運(yùn)行、提高經(jīng)濟(jì)效益為內(nèi)部控制體系建設(shè)目標(biāo),，不斷規(guī)范管理,，壓緊壓實(shí)責(zé)任。
1.科學(xué)設(shè)置機(jī)構(gòu),。根據(jù)單位主要職責(zé)和業(yè)務(wù)范圍,，科學(xué)設(shè)置內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，并明確各內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的職能職責(zé),。各內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)根據(jù)各自職能設(shè)置崗位,，明確崗位職責(zé)，完成業(yè)務(wù)流程梳理,，分析內(nèi)控風(fēng)險點(diǎn),，切實(shí)做到了不相容崗位分離，形成了權(quán)力責(zé)任清單,，進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行,，防范風(fēng)險,。
2.完善制度制定。結(jié)合單位實(shí)際,，從單位和業(yè)務(wù)層面進(jìn)行內(nèi)部制度全面梳理,，制定制度建設(shè)任務(wù)清單，明確制度建設(shè)時間,、類別和實(shí)施步驟,。內(nèi)部控制制度體系設(shè)計(jì)符合財政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》相關(guān)規(guī)定，層次構(gòu)架清楚,、制度體系完善,，能較好滿足單位內(nèi)部管理需要。
3.開展風(fēng)險排查,。建立風(fēng)險防控機(jī)制,，對單位運(yùn)轉(zhuǎn)中存在的潛在風(fēng)險進(jìn)行挖掘與管理，在日常工作中嚴(yán)格履行流程,、規(guī)范操作,，完善內(nèi)防體系，形成內(nèi)部審查,、內(nèi)部管理,、內(nèi)部監(jiān)測、內(nèi)部控制等相互協(xié)調(diào),、相互制約的一整套體系,。內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)小組組織各部門從各制度著手，通過自己找,、領(lǐng)導(dǎo)查,、組織審等方式，找出各崗位可能存在的風(fēng)險點(diǎn),。對排查出的各類風(fēng)險點(diǎn)按情況進(jìn)行逐一登記,，梳理風(fēng)險、分析原因,，制定防控措施,，并落實(shí)至內(nèi)部控制手冊中。
?。ㄋ模┏掷m(xù)優(yōu)化更新
內(nèi)部控制建設(shè)是一個動態(tài)過程,，需因時制宜，持續(xù)優(yōu)化,，達(dá)到強(qiáng)化內(nèi)部管理的實(shí)際效用,。專項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制辦法的牽頭部門每年應(yīng)對本部門業(yè)務(wù)進(jìn)行一次全面、系統(tǒng)的風(fēng)險評估，及時對專項(xiàng)內(nèi)部控制辦法和內(nèi)部操作規(guī)程進(jìn)行修訂和增補(bǔ),，并定期對實(shí)施內(nèi)部控制的情況開展調(diào)查,，及時糾正風(fēng)險事件或內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)。
1.持續(xù)完善機(jī)構(gòu)設(shè)置,。根據(jù)“三定”方案進(jìn)行機(jī)構(gòu)調(diào)整完善,，進(jìn)一步明晰內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)力事項(xiàng),、崗位職責(zé)等,，實(shí)現(xiàn)權(quán)力,、崗位,、責(zé)任和制度的有機(jī)結(jié)合，逐步形成一套成熟的權(quán)責(zé)體系,。
2.持續(xù)修訂管理制度,。地勘單位應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，制定一系列內(nèi)部控制制度,，并加強(qiáng)對制度的執(zhí)行力度,，杜絕制度漏洞。就目前改革期間,，按照“三定”方案修訂已出臺的制度,，如內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任單位實(shí)行目標(biāo)管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核辦法、合同評審辦法,；完善當(dāng)前內(nèi)部控制制度清單中缺失的制度,，如項(xiàng)目管理制度、資質(zhì)管理辦法,、法務(wù)風(fēng)險管理制度等,。
3.持續(xù)開展風(fēng)險排查。從單位和業(yè)務(wù)層面的業(yè)務(wù)流程入手,，有針對性地開展專項(xiàng)排查,，梳理關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)，進(jìn)一步梳理外部風(fēng)險與內(nèi)部風(fēng)險,，分析各種風(fēng)險的類型和程度,，逐步完善單位全面風(fēng)險防控體系與風(fēng)險評估控制機(jī)制。
?。ㄎ澹┘訌?qiáng)人才和信息化建設(shè)
1.加強(qiáng)專業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè),。加大對政工管理人才和內(nèi)部控制管理人才的引進(jìn)和培養(yǎng)，提高內(nèi)部控制的人力資源配置水平,。加大專業(yè)培訓(xùn)力度,，對新員工、關(guān)鍵崗位員工、內(nèi)部控制相關(guān)崗位人員等不同對象開展針對性培訓(xùn),，豐富內(nèi)部控制宣傳培訓(xùn)方式,，加大內(nèi)部控制宣傳培訓(xùn)力度，逐步提升全員風(fēng)險意識和內(nèi)部控制意識,，營造“人人學(xué)內(nèi)部控制,、人人講內(nèi)部控制、人人受約束”的良好氣氛,，促進(jìn)單位建立系統(tǒng),、規(guī)范、高效的內(nèi)部控制管理體系,。
2.加強(qiáng)內(nèi)控信息化建設(shè),。地勘單位內(nèi)部控制體系及信息化建設(shè)工作有其自身的復(fù)雜性和特殊性，在實(shí)際建設(shè)及后續(xù)運(yùn)行過程中存在很大的動態(tài)變化和不確定性,。因此,，如何能更好地實(shí)現(xiàn)動態(tài)評價監(jiān)督，對于地勘單位內(nèi)部控制有著極其重要的作用,。其中,，通過數(shù)據(jù)倉庫、數(shù)據(jù)挖掘和聯(lián)機(jī)分析處理等新技術(shù),，建立一套與內(nèi)部控制水平相適應(yīng)的決策支持系統(tǒng)顯得尤為重要,。通過對海量財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理、分析和挖掘,，不僅可以為評價監(jiān)督人員提供整理后的數(shù)據(jù)結(jié)果,，也可以為決策人提供支持決策的數(shù)據(jù)靜態(tài)概況和動態(tài)發(fā)展趨勢圖。一方面,，通過將日常監(jiān)督和專項(xiàng)檢查結(jié)果納入決策支持?jǐn)?shù)據(jù)倉庫中,，可以有效分析內(nèi)部控制實(shí)施過程中存在的突出問題、管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié),，進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部控制方法和手段,；另一方面，通過將內(nèi)部控制評價工作方案融入到?jīng)Q策分析規(guī)則中,，明確評價方式,、評價標(biāo)準(zhǔn)、評價公式,，可以輔助內(nèi)部部門自助開展內(nèi)部控制自評工作,；最后，通過將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),、專項(xiàng)審計(jì),、黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制檢查,、巡視巡察等內(nèi)部控制監(jiān)督手段放入決策分析功能，可以有效提高對不作為,、亂作為等內(nèi)部控制風(fēng)險的防范與控制能力,。
地勘單位內(nèi)部控制建設(shè)旨在從規(guī)范行為和加強(qiáng)管理方面，防范和遏制腐敗行為的產(chǎn)生,。只有在制度和管理上不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè),，才能夠提升地勘單位的管理水平和服務(wù)水平，以最好的狀態(tài)為不斷發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ),。
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